Cuotas de seguridad social (IMSS e Infonavit). Tratamiento contable

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción

Una de las obligaciones para los patrones en materia de Seguro Social es determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y las del trabajador y enterar su importe al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), asimismo las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit); sin embargo, es importante el manejo contable de los importes que paguen y las retenciones a cargo de los trabajadores.

Las cuotas de seguridad social e Infonavit son una carga tributaria que los patrones y trabajadores deben absorber; no obstante, es importante que el patrón lleve un buen control contable de dichas cuotas. Al respecto, en este artículo abordaremos su análisis.

IMSS e Infonavit

U

na de las obligaciones de los patrones en materia de seguridad social es la que se establece en el artículo 15, fracción III, de la Ley del Seguro Social (LSS), la cual es determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al IMSS. Al respecto, el artículo 39 de la LSS establece que las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático conocido como Sistema Único de Autodeterminación (SUA), autorizado por el Instituto.

Al respecto, el patrón deberá presentar ante el IMSS las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate y realizar el pago respectivo, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente; sin embargo, la obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse cuando no se realice el pago correspondiente dentro del plazo señalado anteriormente.

En el caso de las cuotas obrero patronales respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, éstas se enteran en forma bimestral y deberán realizar el pago respectivo a más tardar el día 17 después del bimestre inmediato anterior, lo mismo sucede con el pago al Infonavit.

En materia fiscal, las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS e Infonavit son una deducción autorizada.

A continuación analizaremos el efecto contable en relación al pago de las cuotas ante el IMSS e Infonavit y sus retenciones.

Efectos contables

Registro de las cuotas IMSS e Infonavit

En este caso se llevan tres cuentas: una para registrar el gasto y las otras dos para registrar el pasivo de las cuotas obreras patronales y el Infonavit, separando las que corresponden al patrón y a los trabajadores:

Ejemplo:

Un patrón persona moral dedicada a la comercialización desea saber cómo debe registrar las cuotas del IMSS e Infonavit correspondiente a abril de 2016 y el segundo bimestre de 2016. Los datos son los siguientes:

Mes de abril de 2016:

Segundo bimestre (marzo-abril) de 2016:

Como se muestra a continuación:

Nota: Es importante cancelar la cuenta de “Retención IMSS e Infonavit” y “Cuotas IMSS e Infonavit por pagar” al momento del entero de las cuotas.

Caso práctico

Para analizar lo anterior veamos un pequeño ejemplo de un patrón dedicado a la venta de papelería que tiene a su cargo un solo trabajador y que desea conocer el registro de la nómina y el pago de las cuotas de seguridad social correspondiente a mayo de 2016. Los datos son los siguientes:

Determinación de la liquidación mensual de cuotas obrero patronales al IMSS correspondiente a mayo de 2016

Para efectos didácticos se hace el cálculo mensual de la cuota patronal para el ramo de retiro, cesantía de
edad avanzada e Infonavit siendo su pago bimestral; sin embargo, hay que recordar que se le debe retener
de manera anticipada al trabajador en la nómina en mayo, como se muestra a continuación:

Enseguida veamos el registro contable, como se muestra a continuación:

Para efectos didácticos se realiza el registro de la nómina de manera mensual siendo de manera quincenal, o en algunos casos semanal y considerando que únicamente percibió salarios.

A continuación veamos el registro contable del gasto y pago de las cuotas mensuales correspondientes a mayo de 2016 pagadas en junio, como se muestra a continuación:

A continuación registraremos y mostraremos las cuentas auxiliares que se establecen para registrar las cuotas de seguridad social y la retención a cargo del trabajador.

Enseguida se registran en cuentas de mayor:

Finalmente es importante hacer los ajustes correspondientes a efecto de llevar el control de lo que se paga ante el IMSS e Infonavit y lo que se le retiene al trabajador y está pendiente de pago.

Conclusión

En este artículo mostramos el procedimiento para registrar el pago de las cuotas de seguridad social a cargo de los patrones y las retenciones a cargo de los trabajadores.

Confirma tus conocimientos y responde las siguientes preguntas:

1. Las cuotas obrero patronales de los seguros de enfermedad y maternidad, riesgo de trabajo, guarderías e invalidez y vida, se deben enterar:

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2. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS son erogaciones:

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3. Las cuotas obrero patronales respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, se deben enterar:

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